आप स्पेन में 183 दिन से कम रह सकते हैं और फिर भी अपनी दुनिया भर की आय पर कर देना पड़ सकता है

स्पेन जाने की लगभग हर गाइड आपको वही एक आँकड़ा थमाती है और कहती है कि अपना साल उसी के इर्द-गिर्द बनाइए: 183 दिन। कहानी यह है कि इससे कम रुकिए तो स्पेन का आपकी आय पर कोई दावा नहीं। यह नियम सुविधाजनक लगता है क्योंकि गिनना आसान है, और बहुत से लोगों के लिए यह गिनने वाला ग़लत नियम है। स्पेनी कानून कर-निवास तक तीन अलग दरवाज़े खोलता है, दिनों की गिनती उनमें से सिर्फ़ एक है, और जो दरवाज़ा अधिकांश नए आने वालों को पकड़ता है उसका इस बात से कोई लेना-देना नहीं कि वे देश में कितने समय रहे।

तीन दरवाज़े, और सिर्फ़ एक से गुज़रना काफ़ी है

यह नियम स्पेन के आयकर कानून की धारा 9 में है। यह कहती है कि किसी साल आप कर-निवासी हैं अगर तीन में से कोई एक बात सच हो। पहली जानी-पहचानी है: आपने कैलेंडर वर्ष के 183 से ज़्यादा दिन स्पेनी भूभाग पर बिताए। दूसरी यह कि आपके आर्थिक हितों का मुख्य आधार या केंद्र स्पेन में है, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से। तीसरी कसौटी से ज़्यादा एक अनुमान है: अगर कानूनी रूप से अलग न हुआ आपका जीवनसाथी और आपके आश्रित नाबालिग बच्चे आदतन स्पेन में रहते हैं, तो कर विभाग मान लेता है कि आप भी वहीं रहते हैं, और उल्टा साबित करने का बोझ आप पर है।

इन्हें साथ पढ़िए तो इन तीन पंक्तियों का मतलब है कि 183 दिन एक पर्याप्त शर्त हैं, ज़रूरी शर्त कभी नहीं। एक सलाहकार जो स्पेन में 150 दिन बिताता है पर अपना कारोबार मैड्रिड के फ़्लैट से चलाता है, ज़्यादातर स्पेनी ग्राहकों को बिल करता है और अपने मुख्य खाते यहीं रखता है, अकेले आर्थिक-हितों वाली कड़ी से ही पूरा स्पेनी कर-निवासी हो सकता है। वह व्यक्ति भी हो सकता है जो काम के लिए लगातार यात्रा करता है पर जिसका घर, और परिवार, वालेंसिया में है। इनमें से कोई 183 दिन पार नहीं करता, और इनमें से कोई जाल के बाहर नहीं है।

दिनों की गिनती भी सीधा जोड़ नहीं है

जो लोग दिनों वाले नियम पर टिके हैं वे भी अक्सर उसे ग़लत गिनते हैं। 183 दिन लगातार होने ज़रूरी नहीं, और इन्हें कैलेंडर वर्ष पर नापा जाता है, जो स्पेन में जनवरी से दिसंबर चलता है और कोई दूसरे बारह महीने चुनने का विकल्प नहीं। जो बात चौंकाती है वह यह है कि स्पेन देश से बाहर बिताए दिनों के साथ क्या करता है। उन्हें छिटपुट अनुपस्थिति माना जाता है और फिर भी स्पेन में उपस्थिति के दिन गिना जाता है, जब तक आप उस अवधि के लिए किसी दूसरे देश का कर-निवास प्रमाणपत्र न दिखा सकें। जिस क्षेत्र को स्पेन कर-आश्रय मानता है वहाँ का प्रमाणपत्र काम नहीं आता, और विभाग और भी माँग सकता है। नतीजा यह कि बीच-बीच में कुछ हफ़्ते के लिए बाहर जाना कुल गिनती को उस तरह कम नहीं करता जैसा ज़्यादातर लोग मान लेते हैं।

स्पेनी कर में आधा साल नहीं होता

स्पेन में कर-वर्ष को बाँटने की सुविधा नहीं है। या तो आप पूरे कैलेंडर वर्ष के निवासी हैं या पूरे कैलेंडर वर्ष के ग़ैर-निवासी, और स्विच एक ही तारीख़ पर पलटता है। जो व्यक्ति जून की शुरुआत में आता है, बस जाता है और दिसंबर ख़त्म होने से पहले 183 दिन की रेखा पार कर लेता है, वह उस पूरे साल के लिए स्पेनी कर-निवासी है, उन पाँच महीनों समेत जब वह अब भी कहीं और रह रहा था और कमा रहा था। ब्रिटेन जैसे देश आपको मुद्दत की तारीख़ पर साल बाँटने देते हैं। स्पेन नहीं देता, और यही कमी वजह है कि साल के बीच में की गई मुद्दत इतनी बार वह कर-बिल पैदा करती है जिसकी किसी ने योजना नहीं बनाई थी, उस आय पर जो स्पेन के तस्वीर में आने से पहले कमाई गई थी।

निवासी का मतलब दुनिया भर की आय, और एक फ़ॉर्म जिसके बारे में शायद ही किसी ने सुना हो

रेखा इतनी मायने क्यों रखती है, इसकी वजह यह है कि उसके दोनों ओर क्या है। एक ग़ैर-निवासी स्पेन में सिर्फ़ स्पेनी स्रोत की आय पर कर देता है, एक तय 24 प्रतिशत की दर पर, या EU और EEA के निवासियों के लिए 19 प्रतिशत पर। एक निवासी अपनी दुनिया भर की आय पर कर देता है, उस प्रगतिशील पैमाने पर जो चालीस के मध्य प्रतिशत तक पहुँचता है, और हर वसंत में IRPF रिटर्न में उसे घोषित करता है। तनख़्वाह, फ़्रीलांस मुनाफ़ा, विदेशी लाभांश, अपने देश में छोड़े फ़्लैट का किराया, कहीं भी बेचे शेयरों पर पूँजीगत लाभ: एक बार निवासी हो गए तो यह सब दायरे में है।

स्पेन से बाहर संपत्ति रखने वाले निवासियों पर एक सूचना-दायित्व भी आ पड़ता है जिस पर अपना कोई कर नहीं पर जोखिम काफ़ी है। मोदेलो 720 हर स्पेनी कर-निवासी से माँगता है कि वह विदेशी बैंक खाते, विदेशी निवेश और पेंशन, और विदेशी संपत्ति, तीन अलग श्रेणियों में घोषित करे, जब किसी एक श्रेणी का मूल्य 50,000 यूरो पार कर जाए। यह पिछले साल के लिए 31 मार्च तक भरना होता है। ग़लती पर स्पेन के मूल दंड-नियम को यूरोपीय संघ के न्यायालय ने 2022 में असंगत बताकर रद्द कर दिया, और जो उसकी जगह आया, क़ानून 5/2022 से लागू, वह नरम है: तय जुर्माने अब कुछ सौ यूरो से लेकर प्रति श्रेणी लगभग 20,000 तक हैं, चार साल की सामान्य परिसीमन अवधि लागू होती है, और बिना घोषित संपत्ति को 150 प्रतिशत अधिभार के साथ चालू वर्ष की आय की तरह कर लगाने की पुरानी प्रथा ख़त्म हो गई है। फिर भी यह भूल जाने वाला फ़ॉर्म नहीं है। एक अलग घोषणा, मोदेलो 721, विदेशी प्लेटफ़ॉर्म पर रखी क्रिप्टोकरेंसी को कवर करती है।

जब दो देश एक साथ आप पर दावा करें

क्योंकि स्पेन की कसौटियाँ चौड़ी हैं, अक्सर ऐसा होता है कि एक ही साल में आप उन्हें और अपने गृह देश के नियमों दोनों को पूरा कर देते हैं। यह दोहरा निवास है, और यह कर विभाग से बहस करके हल नहीं होता। इसे दोनों देशों के बीच के दोहरे कराधान संधि से हल किया जाता है, जो एक तय क्रम में टाई-ब्रेकर चलाती है: पहले वह देश जहाँ आपके पास इस्तेमाल के लिए एक स्थायी घर है, फिर वह देश जिससे आपके निजी और आर्थिक रिश्ते ज़्यादा गहरे हैं, फिर वह देश जहाँ आप आदतन रहते हैं, फिर आपकी राष्ट्रीयता, और अंत में अगर और कुछ हल न हो तो दोनों कर-प्रशासनों के बीच बातचीत। उस टाई-ब्रेकर को दूसरे देश के पक्ष में जीतने के लिए भी सबूत रखना पड़ता है, सबसे बढ़कर उस देश द्वारा संबंधित साल के लिए जारी कर-निवास प्रमाणपत्र। उसके बिना स्पेन के पास पीछे हटने की कोई वजह नहीं।

आपातकालीन रास्ता, और ज़्यादातर लोग इसे क्यों चूक जाते हैं

स्पेन में रहते हुए भी अपनी दुनिया भर की आय पर कर न देने का एक क़ानूनी रास्ता है, और उसका एक मशहूर उपनाम है। आने वाले कर्मचारियों के लिए विशेष व्यवस्था, जिसे बेकहम कानून कहते हैं, एक योग्य नए आने वाले को छह साल तक ग़ैर-निवासी की तरह कर देने देती है: स्पेनी रोज़गार आय पर 600,000 यूरो तक तय 24 प्रतिशत, वह विदेशी आय जो रोज़गार आय नहीं है उस पर स्पेन में कोई कर नहीं, स्पेन से बाहर रखी संपत्ति पर कोई संपत्ति कर नहीं, और कोई मोदेलो 720 नहीं। पात्र होने के लिए आप पिछले पाँच साल में स्पेनी कर-निवासी नहीं रहे होने चाहिए, और एक ट्रिगर कारण चाहिए जैसे स्पेनी रोज़गार अनुबंध, समूह के भीतर स्थानांतरण, कंपनी निदेशक पद या विदेशी नियोक्ता के लिए मान्यता प्राप्त दूरस्थ काम।

जो बात लोगों को डुबोती है वह है समयसीमा। यह व्यवस्था न स्वतः लागू होती है न असीमित है। स्पेनी सामाजिक सुरक्षा में पंजीकरण की तारीख़ से, या कागज़ात में दर्ज आरंभ तारीख़ से, आपके पास विकल्प भरने के छह महीने हैं। वह खिड़की चूकी तो दरवाज़ा आपके पूरे प्रवास के लिए बंद हो जाता है, और आप दुनिया भर की आय वाली सामान्य व्यवस्था में हैं, चाहे आपने ऐसा सोचा हो या नहीं। जो कोई इस रास्ते पर विचार कर रहा है उसे स्पेन के डिजिटल नोमैड वीज़ा और उसके अपने बेकहम कर लाभ पर हमारी विस्तृत गाइड अपने ख़ुद के आँकड़ों के साथ पढ़नी चाहिए, क्योंकि यह व्यवस्था साफ़ विदेशी निवेश आय वाले ज़्यादा कमाने वालों की मदद बाक़ी सबसे कहीं ज़्यादा करती है।

किसे पकड़ में लेती है

पैटर्न एक जैसा है। वह दूरस्थ कर्मचारी जो अचानक मन बनाकर आ गया, अपने देश की कंपनी के साथ अनुबंध बनाए रखा और ख़ुद से कहा कि दिन जुड़ने तक वह बस घूमने आया है। वह स्नातक जिसने स्पेनी डिग्री पूरी की, रुक गया और ग्राहकों को बिल करने लगा, यह ध्यान दिए बिना कि उसके कामकाजी जीवन का केंद्र अब बिना किसी बहस के स्पेन में है। वह जल्दी सेवानिवृत्त हुआ व्यक्ति जो विदेश में रखे पोर्टफ़ोलियो से चुपचाप गुज़ारा करता है और जिसने कभी IRPF रिटर्न नहीं भरा क्योंकि स्पेनी आय आ ही नहीं रही थी। वह व्यक्ति जिसके साथी और बच्चे उससे एक साल पहले स्पेन में बस गए। हर मामले में जोखिम चुपचाप बढ़ता है, और जब कर विभाग पूछता है तो वह चार साल पीछे तक देख सकता है और ख़ुद कर के ऊपर जुर्माने और विलंब ब्याज जोड़ सकता है।

यह सब स्पेन से बचने की वजह नहीं है। यह जान-बूझकर और पहले से तय करने की वजह है कि आप निवास रेखा के किस ओर रहना चाहते हैं, और फिर अपना साल, अपने कागज़ात और अपना परिवार कहाँ रहता है इसे इस तरह जमाना कि तथ्य इरादे से मेल खाएँ। जो लोग मुसीबत में पड़ते हैं वे लगभग कभी वे नहीं होते जिन्होंने योजना बनाई। वे वे होते हैं जिन्होंने मान लिया कि एक अकेला आँकड़ा उनके लिए यह तय कर देगा।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल

अगर मैं स्पेन में 183 दिन से कम रहूँ तो क्या मैं वहाँ कर-निवासी हो सकता हूँ?

हाँ। स्पेन के आयकर कानून की धारा 9 आपको निवासी बनाती है अगर तीन में से कोई एक कसौटी पूरी हो, और 183 दिन की गिनती सिर्फ़ एक है। अगर आपके आर्थिक हितों का मुख्य केंद्र स्पेन में है, या आपका अलग न हुआ जीवनसाथी और आश्रित नाबालिग बच्चे आदतन वहाँ रहते हैं, तो आप 183 दिन कभी पार किए बिना अपनी दुनिया भर की आय पर पूरा कर-निवासी हो सकते हैं।

स्पेन 183 दिन कैसे गिनता है?

कैलेंडर वर्ष पर, जनवरी से दिसंबर, और दिनों का लगातार होना ज़रूरी नहीं। स्पेन से बाहर बिताए दिन छिटपुट अनुपस्थिति माने जाते हैं और स्पेनी दिन गिना जाते रहते हैं जब तक आप उस अवधि के लिए किसी दूसरे देश का कर-निवास प्रमाणपत्र न दें। कैलेंडर वर्ष के अलावा कोई और कर-वर्ष इस्तेमाल करने का विकल्प नहीं है।

क्या स्पेन में कर-वर्ष बाँटने की सुविधा है?

नहीं। आप पूरे कैलेंडर वर्ष के निवासी हैं या पूरे कैलेंडर वर्ष के ग़ैर-निवासी। अगर आप साल के बीच में स्पेन आते हैं और निवास की सीमा पार करते हैं, तो आपको उस साल की 1 जनवरी से निवासी माना जाता है, आपके आने से पहले के महीनों समेत।

निवासी और ग़ैर-निवासी के बीच कर में क्या फ़र्क़ है?

एक ग़ैर-निवासी स्पेन में सिर्फ़ स्पेनी स्रोत की आय पर 24 प्रतिशत, या EU और EEA निवासियों के लिए 19 प्रतिशत कर देता है। एक निवासी अपनी दुनिया भर की आय पर प्रगतिशील दरों पर कर देता है जो चालीस के मध्य प्रतिशत तक पहुँचती हैं, हर साल IRPF भरता है, और अगर विदेशी संपत्ति की किसी भी श्रेणी में 50,000 यूरो से ज़्यादा है तो 31 मार्च तक मोदेलो 720 भी भरना होता है।

मोदेलो 720 क्या है और न भरने पर क्या होता है?

यह विदेशी खातों, निवेश और पेंशन, तथा संपत्ति की एक सूचनात्मक घोषणा है, तीन श्रेणियों में, जो स्पेनी कर-निवासियों के लिए तब अनिवार्य है जब किसी एक श्रेणी में 50,000 यूरो से ज़्यादा हो। यूरोपीय संघ के न्यायालय के 2022 के फ़ैसले के बाद दंड घटाए गए: तय जुर्माने अब कुछ सौ यूरो से लेकर प्रति श्रेणी लगभग 20,000 तक हैं, चार साल की सामान्य परिसीमन अवधि के साथ। बिना घोषित संपत्ति पर पुराना 150 प्रतिशत अधिभार अब लागू नहीं होता।

स्पेन आने के बाद दुनिया भर की आय पर कर देने से कैसे बचूँ?

मुख्य रास्ता आने वाले कर्मचारियों के लिए विशेष व्यवस्था है, बेकहम कानून, जो आपको छह साल तक ग़ैर-निवासी की तरह कर देने देती है अगर आप पिछले पाँच साल में स्पेनी कर-निवासी नहीं रहे और आपके पास एक ट्रिगर कारण है जैसे स्पेनी नौकरी। यह स्वतः नहीं होती: स्पेनी सामाजिक सुरक्षा में पंजीकरण के छह महीने के भीतर विकल्प भरना पड़ता है, और वह समयसीमा चूकना पूरे प्रवास के लिए यह विकल्प बंद कर देता है।

• , पता कीजिए कि धारा 9 की तीन कसौटियों में से कौन आप पर लागू हो सकती है, सिर्फ़ दिनों की गिनती नहीं। आर्थिक-हितों वाली कसौटी और पारिवारिक अनुमान यह नहीं देखते कि आप स्पेन में कितने समय रहे।
• , दिनों को कैलेंडर वर्ष पर गिनिए, और याद रखिए कि विदेश यात्राएँ छिटपुट अनुपस्थिति मानी जाती हैं जब तक कोई दूसरा देश उस समय के लिए आपका कर-निवास प्रमाणित न करे।
• , अगर आप साल के बीच में जा रहे हैं, तो कर की गणना पूरे कैलेंडर वर्ष की दुनिया भर की आय पर कीजिए, क्योंकि स्पेन में साल बाँटने की राहत नहीं है।
• , अगर आप विदेश में संपत्ति रखते हैं, तो मोदेलो 720 की हर श्रेणी को 50,000 यूरो की सीमा से मिलाइए और 31 मार्च की तारीख़ नोट कर लीजिए।
• , अगर दो देश आपको निवासी मानते हैं, तो संबंधित साल के लिए दूसरे देश से कर-निवास प्रमाणपत्र लीजिए और लागू संधि का टाई-ब्रेकर क्रम पढ़िए।
• , अगर आप बेकहम व्यवस्था के पात्र हो सकते हैं, तो स्पेनी सामाजिक सुरक्षा में पंजीकरण के छह महीने के भीतर विकल्प भर दीजिए। इसे बाद में नहीं माँगा जा सकता।

यह सामान्य जानकारी है, कर सलाह नहीं। निवास की कसौटियाँ क़ानून 35/2006 की धारा 9 में हैं, मोदेलो 720 का दायित्व और उसका 2022 के बाद का दंड-नियम क़ानून 5/2022 में, और किसी भी दोहरे निवास मामले का नतीजा संबंधित संधि और आपके अपने तथ्यों पर निर्भर करता है। काम करने से पहले मौजूदा आँकड़ों और अपनी स्थिति की पुष्टि किसी योग्य सलाहकार से कीजिए।