पाकिस्तानी सरकारी पेंशन पर स्पेन में रिटायर हो रहे हैं? स्पेन उस पर टैक्स नहीं लगा सकता, पर उसे गिनता है, और स्पेनिश नागरिकता नियम उलट देती है

अगर आप पाकिस्तानी नागरिक हैं, सिविल सर्विस, सशस्त्र बलों या किसी प्रांतीय सरकार से रिटायर हुए हैं, और बार्सिलोना या मैड्रिड में अपने बच्चों के पास जाने की सोच रहे हैं, तो एक संधि का एक अनुच्छेद आपके पैसे के बारे में किसी भी स्पेनिश टैक्स टेबल से ज़्यादा तय करता है। स्पेन और पाकिस्तान ने 2 जून 2010 को मैड्रिड में दोहरे कराधान से बचाव की संधि पर हस्ताक्षर किए, जो 18 मई 2011 से लागू है। इसके तहत, सरकारी सेवा के बदले पाकिस्तानी राज्य जो पेंशन आपको देता है, उस पर टैक्स सिर्फ़ पाकिस्तान लगा सकता है, स्पेन का टैक्स निवासी बनने के बाद भी। यह अच्छी ख़बर है। बाकी कहानी उतनी आरामदेह नहीं: स्पेन आपकी दर तय करते समय उस पेंशन को फिर भी गिनता है, किसी निजी या सरकारी स्वामित्व वाली कंपनी की पेंशन बिल्कुल अलग तरह से देखी जाती है, और जिस दिन आप स्पेनिश नागरिकता लेते हैं, नियम उलट जाता है।

स्पेन में रहते हुए पाकिस्तानी सरकारी पेंशन पर टैक्स कौन लगाता है?

संधि का ज़्यादातर हिस्सा आम ढर्रे पर चलता है: जहाँ रहते हैं वहाँ टैक्स, कुछ अपवादों के साथ। सरकारी सेवा वाला अनुच्छेद 19 ऐसा ही एक अपवाद है। उसका दूसरा पैराग्राफ़ कहता है कि किसी संधि देश, उसकी राजनीतिक इकाई या स्थानीय निकाय द्वारा उस देश, इकाई या निकाय को दी गई सेवाओं के बदले किसी व्यक्ति को दी जाने वाली पेंशन पर टैक्स सिर्फ़ उसी देश में लगेगा। यह शब्दावली सीधे दी गई पेंशन और सरकार द्वारा बनाए फ़ंड से दी गई पेंशन, दोनों को कवर करती है। पाकिस्तानी पाठक के लिए इसका मतलब है संघीय पेंशन, पंजाब, सिंध या किसी और प्रांत की पेंशन, और स्थानीय निकाय की पेंशन, बशर्ते वह उस सरकार की सेवा के बदले हो।

असली शब्द है "सिर्फ़"। संधि यह नहीं कहती कि पहले पाकिस्तान टैक्स लगाए और फिर स्पेन। वह पेंशन अकेले पाकिस्तान को देती है। इसलिए स्पेन आकर वहाँ का टैक्स निवासी बना कोई रिटायर्ड पाकिस्तानी अफ़सर उस पेंशन पर स्पेनिश आयकर नहीं देता, पाकिस्तान उसके साथ चाहे जो करे। निजी क्षेत्र से रिटायर हुए व्यक्ति की तुलना में यह असली फ़र्क़ है, और यही एक वजह है कि रिटायरमेंट कहाँ बिताना है, यह तय करने से पहले संधि पढ़ लेनी चाहिए।

टैक्स निवासी बनना अपने आप में अलग सवाल है। अगर आप एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिन से ज़्यादा स्पेन में बिताते हैं, या आपके मुख्य आर्थिक हित वहाँ हैं, तो स्पेन आपको निवासी मानता है, और अगर आपके पति या पत्नी और नाबालिग बच्चे वहाँ रहते हैं तो वह मान लेता है कि आप निवासी हैं; फिर संधि के अनुच्छेद 4 का टाई-ब्रेकर देखता है कि आपका स्थायी घर और जीवन के मुख्य हित कहाँ हैं। 183 दिन की गिनती लोगों को कैसे फँसाती है, यह हमने स्पेन के 183 दिन वाले नियम पर अपनी गाइड में समझाया है। इस लेख के बाकी हिस्से के लिए मान लीजिए कि आप वह रेखा पार कर चुके हैं और स्पेन आपको निवासी मानता है।

छूट वाली पेंशन फिर भी स्पेन में आपका टैक्स क्यों बढ़ाती है?

यह वह हिस्सा है जो लोगों को चौंकाता है। संधि का अनुच्छेद 22, जो बताता है कि स्पेन दोहरा कराधान कैसे हटाता है, क्रेडिट के नियमों के बाद एक वाक्य जोड़ता है: जब संधि के तहत स्पेन के किसी निवासी की आय स्पेन में छूट पाती है, तब भी स्पेन उस व्यक्ति की बाकी आय पर टैक्स निकालते समय उस छूट वाली आय को ध्यान में रख सकता है। स्पेन के टैक्स सलाहकार इसे प्रोग्रेसिविटी के साथ छूट कहते हैं। स्पेन का टैक्स महानिदेशालय ऐसी आय को ऐसी आय बताता है जिस पर ख़ुद टैक्स नहीं लगता, पर जिस पर टैक्स लगता है उसकी दर तय करने में उसे गिनना होता है।

व्यवहार में यह ऐसे काम करता है। मान लीजिए आपको पाकिस्तानी सरकारी पेंशन मिलती है और कुछ स्पेनिश आय भी है, जैसे किसी फ़्लैट का किराया, बचत पर ब्याज या पार्ट-टाइम काम। स्पेन पेंशन पर टैक्स नहीं लगा सकता। पर स्पेनिश आयकर प्रगतिशील है, और स्पेन औसत दर ऐसे निकालता है जैसे आपकी आय पेंशन और स्पेनिश आय का जोड़ हो, फिर वह ऊँची औसत दर सिर्फ़ स्पेनिश हिस्से पर लगाता है। अगर पेंशन ही आपकी अकेली आय है, तो प्रोग्रेसिविटी के पास असर डालने को कुछ नहीं। अगर दूसरी आय है, तो पेंशन उसके हर यूरो को महँगा कर देती है।

इससे दो नतीजे निकलते हैं। पहला, पेंशन को आपके स्पेनिश रिटर्न में दिखाना ही होगा, क्योंकि दर तय करने के लिए स्पेन को उसकी ज़रूरत है, और "यह तो छूट वाली है" सोचकर उसे छोड़ देने से रिटर्न ग़लत बनता है। दूसरा, असर आपकी दूसरी आय के आकार के साथ बढ़ता है। मामूली किराया पाने वाले पेंशनर को शायद ही पता चले। स्पेन में कंसल्टेंसी का काम भी करने वाले रिटायर्ड अफ़सर को काफ़ी फ़र्क़ महसूस हो सकता है।

स्पेनिश नागरिक बनने पर क्या बदलता है?

अनुच्छेद 19 का एक दूसरा आधा हिस्सा भी है, और हमेशा के लिए बसने की योजना बना रहे पाकिस्तानियों के लिए वह पहले से ज़्यादा मायने रख सकता है। पेंशन पर टैक्स सिर्फ़ पाकिस्तान में लगता रहता है, जब तक पेंशनर स्पेन का निवासी और स्पेनिश नागरिक, दोनों न हो। अगर दोनों बातें सच हैं, तो वही पेंशन सिर्फ़ स्पेन में टैक्सेबल हो जाती है। नियम पूरी तरह उलट जाता है: स्पेन के टैक्स न लगा पाने से, स्पेन अकेला देश बन जाता है जो टैक्स लगा सकता है।

यह दूर की बात नहीं है। स्पेनिश सिविल कोड के अनुच्छेद 22 के तहत, निवास के आधार पर नागरिकता के लिए आवेदन से ठीक पहले दस साल का क़ानूनी, लगातार निवास चाहिए। दो साल वाला रास्ता इबेरो-अमेरिकी देशों, एंडोरा, फ़िलीपींस, इक्वेटोरियल गिनी और पुर्तगाल के मूल नागरिकों के लिए है, और पाकिस्तान उस सूची में नहीं है। अनुच्छेद 23 जोड़ता है कि आवेदक को घोषणा करनी होती है कि वह अपनी पिछली नागरिकता छोड़ता है, और छूट सिर्फ़ उसी छोटी सूची के देशों और स्पेनिश मूल के सेफ़र्डी यहूदियों को है। यानी स्पेन में नागरिकता लेने वाला पाकिस्तानी, स्पेन की नज़र में पाकिस्तानी नागरिकता छोड़ता है और संधि के तहत अपनी सरकारी पेंशन को स्पेनिश टैक्स के दायरे में ले आता है।

इसमें से कुछ भी स्पेनिश नागरिकता से बचने का कारण नहीं है। स्पेनिश पासपोर्ट यूरोपीय संघ में कहीं भी रहने और काम करने का अधिकार देता है, और कई परिवारों के लिए वह टैक्स से ज़्यादा भारी है। पर यह फ़ैसला सामने आँकड़े रखकर होना चाहिए, शपथ के बाद पहले टैक्स रिटर्न में सरप्राइज़ बनकर नहीं। अगर पेंशन बड़ी है, तो आवेदन करने से पहले नागरिकता वाले साल का हिसाब लगा लीजिए।

किन पाकिस्तानी पेंशनों पर स्पेन पूरा टैक्स लगाता है?

पाकिस्तान से आने वाली हर पेंशन संधि के अर्थ में सरकारी पेंशन नहीं है। अनुच्छेद 18 आम पेंशनों से जुड़ा है: पिछली नौकरी के बदले किसी देश के निवासी को दी गई पेंशन और उससे मिलते-जुलते भुगतान पर टैक्स सिर्फ़ उसी देश में लगता है। अगर आप स्पेन में रहते हैं और पाकिस्तान की किसी निजी कंपनी की स्कीम से पेंशन लेते हैं, तो उस पर स्पेन टैक्स लगाता है, और पाकिस्तान अपना हक़ छोड़ देता है।

जाल अनुच्छेद 19 के तीसरे पैराग्राफ़ में है। वह कहता है कि किसी देश, प्रांत या स्थानीय निकाय द्वारा चलाए जा रहे कारोबार से जुड़ी सेवाओं के बदले दिए वेतन और पेंशन आम अनुच्छेदों के तहत आते हैं, पेंशन के मामले में अनुच्छेद 18 के तहत। इसलिए सरकार के स्वामित्व वाली किसी व्यावसायिक कंपनी में कमाई गई पेंशन को आम तौर पर निजी पेंशन की तरह देखा जाता है, भले पैसा आख़िरकार राज्य से आता हो। कई पाकिस्तानी रिटायरी मान लेते हैं कि सरकारी बैंक, एयरलाइन या बिजली कंपनी की पेंशन सरकारी पेंशन है। यह इस पर निर्भर है कि काम सरकार की सेवा था या सरकार द्वारा चलाए जा रहे कारोबार में काम, और स्पेन आने से पहले सबसे पहले यही वर्गीकरण तय कर लेना चाहिए।

आपका योगदान रिकॉर्ड फिर एक अलग मसला है। स्पेन और पाकिस्तान के बीच कोई सामाजिक सुरक्षा समझौता नहीं है, इसलिए पाकिस्तान में दिए योगदान के साल स्पेनिश सालों में जोड़कर वे पंद्रह साल पूरे नहीं किए जा सकते जो स्पेनिश रिटायरमेंट पेंशन के लिए ज़रूरी हैं। इसका मतलब क्या है, यह हमने स्पेनिश पेंशन और उसके दो साल वाले नियम पर अपनी गाइड में समझाया है।

पाकिस्तान से आने वाले किराए, बचत और फ़्रीलांस फ़ीस का क्या?

ज़्यादातर दूसरी आय पर संधि दोनों देशों को टैक्स लगाने देती है, और फिर स्पेन क्रेडिट देता है। लाहौर या कराची के मकान या प्लॉट का किराया अनुच्छेद 6 के तहत पाकिस्तान में टैक्सेबल हो सकता है, क्योंकि संपत्ति वहीं है। पाकिस्तानी बचत खाते या डिपॉज़िट का ब्याज भी अनुच्छेद 11 के तहत पाकिस्तान में टैक्सेबल हो सकता है, पर जब असली लाभार्थी स्पेन में रहता हो तो सकल राशि के 10 प्रतिशत से ज़्यादा नहीं। अनुच्छेद 10 के तहत किसी व्यक्तिगत शेयरधारक के लिए पाकिस्तानी कंपनी के डिविडेंड पर सीमा 10 प्रतिशत है।

फिर स्पेन वही आय आपकी विश्वव्यापी आय के हिस्से के रूप में टैक्स करता है, और अनुच्छेद 22 आपको पाकिस्तान में चुकाया टैक्स घटाने देता है। यह कटौती उस आय पर बनने वाले स्पेनिश टैक्स से ज़्यादा नहीं हो सकती। अगर पाकिस्तान ने स्पेन से कम लिया, तो फ़र्क़ आप स्पेन में चुकाते हैं। अगर पाकिस्तान ने ज़्यादा लिया, तो स्पेन अतिरिक्त राशि वापस नहीं करता।

इस संधि का एक अनुच्छेद असामान्य है, और स्पेन से पाकिस्तानी क्लाइंट्स के लिए रिमोट काम करने वालों के लिए अहम है। अनुच्छेद 13 तकनीकी सेवाओं की फ़ीस को कवर करता है, यानी तकनीकी, प्रबंधन या कंसल्टेंसी सेवाओं के भुगतान, और जिस देश से फ़ीस आती है उसे सकल राशि के 10 प्रतिशत तक टैक्स लगाने देता है। कई टैक्स संधियों में ऐसा कोई अनुच्छेद नहीं होता। अगर स्पेन में रहते हुए कोई पाकिस्तानी कंपनी आपको कंसल्टेंसी के लिए भुगतान करती है, तो वह पाकिस्तान में टैक्स काट सकती है, और संधि उसे 10 प्रतिशत तक तभी सीमित करती है जब आप साबित करें कि आप स्पेन के निवासी हैं, यानी व्यवहार में स्पेनिश टैक्स एजेंसी से संधि के उद्देश्य के लिए टैक्स निवास प्रमाणपत्र। फिर स्पेन फ़ीस पर टैक्स लगाता है और ऊपर बताई सीमा तक पाकिस्तानी कटौती का क्रेडिट देता है।

क्या पाकिस्तानी बैंक खाते स्पेन में घोषित करने होंगे?

अगर आप घर पर अच्छी-ख़ासी बचत रखते हैं, तो बहुत संभव है। स्पेन के टैक्स निवासियों को विदेशी बैंकों में रखे खातों की जानकारी Modelo 720 नाम के सूचना रिटर्न पर देनी होती है। स्पेन के टैक्स प्रबंधन विनियम का अनुच्छेद 42 bis कहता है कि कोई दायित्व नहीं है जब 31 दिसंबर को कुल शेष 50,000 यूरो से ज़्यादा न हो और आख़िरी तिमाही का कुल औसत शेष भी 50,000 यूरो से ज़्यादा न हो। इनमें से कोई भी सीमा पार हुई तो सभी खातों की जानकारी देनी होगी, सिर्फ़ सीमा से ऊपर वालों की नहीं। यह दायित्व सिर्फ़ खाताधारकों तक सीमित नहीं: अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता, लाभार्थी या खाते पर निपटान का अधिकार रखने वाला कोई भी व्यक्ति भी इसकी जानकारी देता है, और इसमें बहुत से लोग फँसते हैं जो पाकिस्तान में माता या पिता के खाते पर साइन करते हैं।

रिटर्न उस साल के अगले साल 1 जनवरी से 31 मार्च के बीच भरा जाता है। बाद के सालों में इसे दोबारा सिर्फ़ तब भरना होता है जब पिछले रिटर्न के बाद कोई कुल शेष 20,000 यूरो से ज़्यादा बढ़ा हो, या आप किसी पहले घोषित खाते के धारक या अधिकृत व्यक्ति नहीं रहे। विदेश में रखी सिक्योरिटीज़ और संपत्ति उसी फ़ॉर्म पर अपनी-अपनी श्रेणियों में घोषित होती हैं। Modelo 720 ख़ुद कोई टैक्स नहीं लेता। यह सूचना रिटर्न है, पर यह स्पेनिश टैक्स एजेंसी को ठीक-ठीक बताता है कि पाकिस्तान में आपके पास क्या है, और उन संपत्तियों से मिलने वाला ब्याज और किराया आपके आयकर रिटर्न में भी होना चाहिए।

स्पेन आ रहे किसी रिटायर्ड परिवार के लिए क्रम मायने रखता है: पुष्टि कीजिए कि आपकी पेंशन पर कौन सा अनुच्छेद लागू होता है, किराए और ब्याज पर पाकिस्तान में चुकाए टैक्स का सबूत रखिए, और निवास के पहले साल के बाद मार्च ख़त्म होने से पहले Modelo 720 भर दीजिए।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल

क्या पाकिस्तानी सरकारी पेंशन पर स्पेन में टैक्स लगता है?

अगर आप पाकिस्तानी नागरिक हैं तो नहीं। स्पेन और पाकिस्तान की 2010 की टैक्स संधि का अनुच्छेद 19 कहता है कि पाकिस्तान, किसी प्रांत या स्थानीय निकाय द्वारा उस सरकार को दी गई सेवाओं के बदले दी गई पेंशन पर टैक्स सिर्फ़ पाकिस्तान में लगता है। अपवाद वह पेंशनर है जो स्पेन का निवासी भी है और स्पेनिश नागरिक भी: उसके लिए पेंशन पर टैक्स सिर्फ़ स्पेन में लगता है।

अगर स्पेन मेरी पाकिस्तानी पेंशन पर टैक्स नहीं लगा सकता, तो वह उसके बारे में क्यों पूछता है?

क्योंकि संधि स्पेन को आपकी बाकी आय पर टैक्स निकालते समय छूट वाली आय को ध्यान में रखने देती है। इसे प्रोग्रेसिविटी के साथ छूट कहते हैं। पेंशन पर टैक्स नहीं लगता, पर वह आपकी बाकी स्पेनिश आय को ऊँची औसत दर पर ले जाती है, इसलिए उसे आपके स्पेनिश रिटर्न में दिखाना होता है।

क्या पाकिस्तान की निजी या कंपनी पेंशन पर स्पेन में टैक्स लगता है?

हाँ। संधि के अनुच्छेद 18 के तहत, स्पेन के निवासी को पिछली नौकरी के बदले दी गई पेंशन पर टैक्स सिर्फ़ स्पेन में लगता है। यही बात पाकिस्तानी राज्य द्वारा चलाए जा रहे कारोबार, जैसे किसी सरकारी कंपनी, में किए काम की पेंशन पर भी लागू होती है, क्योंकि अनुच्छेद 19 ऐसी पेंशनों को अनुच्छेद 18 पर भेज देता है।

क्या मुझे पाकिस्तान के अपने बैंक खाते स्पेनिश टैक्स एजेंसी को बताने होंगे?

हाँ, जब आप स्पेन के टैक्स निवासी हों और आपके विदेशी खाते मिलाकर 50,000 यूरो से ऊपर हों, चाहे 31 दिसंबर के शेष में या आख़िरी तिमाही के औसत शेष में। यह रिटर्न Modelo 720 है, जो अगले साल 1 जनवरी से 31 मार्च के बीच भरा जाता है। पहली बार के बाद, आप इसे दोबारा तभी भरते हैं जब कोई कुल शेष 20,000 यूरो से ज़्यादा बढ़ा हो।

यह लेख 2 जून 2010 को मैड्रिड में हस्ताक्षरित और 18 मई 2011 से लागू स्पेन-पाकिस्तान दोहरा कराधान संधि, स्पेनिश सिविल कोड के अनुच्छेद 22 और 23, और स्पेनिश टैक्स प्रबंधन विनियम के अनुच्छेद 42 bis पर आधारित है, जैसे वे अक्टूबर 2026 में थे। हर पेंशन का वर्गीकरण मामले के हिसाब से तय होता है, इसलिए स्पेन आने या रिटर्न भरने से पहले Visagrad के किसी विशेषज्ञ से बात करें।