تتقاعد في إسبانيا بمعاش من الدولة الباكستانية؟ لا تستطيع إسبانيا فرض ضريبة عليه، لكنها تحتسبه، والجنسية الإسبانية تقلب القاعدة

إذا كنت تحمل الجنسية الباكستانية وتقاعدت من الخدمة المدنية أو القوات المسلحة أو حكومة إقليمية، وتفكر في الانضمام إلى أبنائك في برشلونة أو مدريد، فإن مادة واحدة في معاهدة تقرر بشأن أموالك أكثر مما يقرره أي جدول ضريبي إسباني. وقّعت إسبانيا وباكستان اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي في مدريد في 2 يونيو 2010، وهي نافذة منذ 18 مايو 2011. وبموجبها لا يجوز فرض الضريبة على المعاش الذي تدفعه لك الدولة الباكستانية مقابل خدمة حكومية إلا في باكستان، حتى بعد أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا. هذا هو الخبر الجيد. أما بقية القصة فأقل راحة: إسبانيا تحتسب هذا المعاش رغم ذلك عند تحديد سعر ضريبتك، ومعاش صاحب عمل خاص أو شركة مملوكة للدولة يُعامل بطريقة مختلفة تمامًا، وفي اليوم الذي تحصل فيه على الجنسية الإسبانية تنقلب القاعدة.

من يفرض الضريبة على معاش حكومي باكستاني حين تعيش في إسبانيا؟

يسير معظم الاتفاقية على النمط المعتاد: تُفرض الضريبة حيث تعيش، مع استثناءات. والمادة 19، الخاصة بالوظائف الحكومية، من هذه الاستثناءات. تنص فقرتها الثانية على أن المعاشات التي تدفعها دولة متعاقدة، أو أحد أقسامها السياسية أو سلطاتها المحلية، لفرد مقابل خدمات قدمها لتلك الدولة أو القسم أو السلطة، لا تخضع للضريبة إلا في تلك الدولة. ويشمل النص المعاشات المدفوعة مباشرة وتلك المدفوعة من صناديق أنشأتها الحكومة. وبالنسبة إلى القارئ الباكستاني يعني ذلك المعاش الاتحادي، ومعاش البنجاب أو السند أو أي إقليم آخر، ومعاش السلطة المحلية، ما دام مقابل خدمة لتلك الحكومة.

الكلمة الحاسمة هي «إلا». فالنص لا يقول إن باكستان تفرض الضريبة أولًا ثم إسبانيا. بل يمنح المعاش لباكستان وحدها. لذلك فإن ضابطًا باكستانيًا متقاعدًا ينتقل إلى إسبانيا ويصبح مقيمًا ضريبيًا فيها لا يدفع ضريبة الدخل الإسبانية على هذا المعاش، أيًا كان ما تفعله باكستان به. وهذا فرق حقيقي عن وضع المتقاعد من القطاع الخاص، وهو أحد أسباب قراءة الاتفاقية قبل أن تقرر أين تقضي تقاعدك.

أن تصبح مقيمًا ضريبيًا مسألة مستقلة. تعدّك إسبانيا مقيمًا إذا قضيت فيها أكثر من 183 يومًا في السنة الميلادية، أو إذا كان مركز مصالحك الاقتصادية الرئيسي فيها، وتفترض أنك مقيم إذا كان زوجك وأبناؤك القاصرون يعيشون فيها؛ ثم ينظر معيار الترجيح في المادة 4 من الاتفاقية إلى مكان مسكنك الدائم ومركز مصالحك الحيوية. نشرح كيف يوقع عدّ الأيام الـ183 بالناس في دليلنا عن قاعدة الـ183 يومًا في إسبانيا. في بقية هذا المقال لنفترض أنك تجاوزت هذا الحد وأن إسبانيا تعدّك مقيمًا.

لماذا يرفع معاش معفى ضريبتك في إسبانيا رغم ذلك؟

هذا هو الجزء الذي يفاجئ الناس. فالمادة 22 من الاتفاقية، التي تشرح كيف تزيل إسبانيا الازدواج الضريبي، تضيف جملة بعد قواعد الخصم: عندما يكون دخل مقيم في إسبانيا معفى فيها بموجب الاتفاقية، يجوز لإسبانيا مع ذلك أن تأخذ هذا الدخل المعفى في الحسبان عند حساب الضريبة على بقية دخل ذلك الشخص. يسمي المستشارون الضريبيون الإسبان ذلك الإعفاء مع التصاعدية. وتصف المديرية العامة للضرائب في إسبانيا هذا الدخل بأنه دخل لا يخضع هو نفسه للضريبة، لكن يجب احتسابه لتحديد السعر المطبق على الدخل الخاضع لها.

عمليًا يجري الأمر هكذا. لنفترض أنك تتقاضى معاشًا حكوميًا باكستانيًا ولديك أيضًا دخل إسباني، كإيجار شقة أو فوائد مدخرات أو عمل بدوام جزئي. لا تستطيع إسبانيا فرض ضريبة على المعاش. لكن ضريبة الدخل الإسبانية تصاعدية، وإسبانيا تحسب السعر المتوسط كما لو كان دخلك هو المعاش مضافًا إليه الدخل الإسباني، ثم تطبق هذا السعر المتوسط الأعلى على الجزء الإسباني وحده. إذا كان المعاش دخلك الوحيد فلا شيء تؤثر فيه التصاعدية. وإذا كان لديك دخل آخر، فإن المعاش يجعل كل يورو منه أغلى.

ينتج عن ذلك أمران. الأول أن المعاش يجب أن يظهر في إقرارك الإسباني، لأن إسبانيا تحتاجه لتحديد السعر، وإغفاله بحجة أنه «معفى» يجعل الإقرار خاطئًا. والثاني أن الأثر يكبر مع حجم دخلك الآخر. فالمتقاعد صاحب إيجار متواضع في إسبانيا بالكاد يلاحظه. أما الضابط المتقاعد الذي يقبل أيضًا أعمالًا استشارية في إسبانيا فقد يلاحظه كثيرًا.

ما الذي يتغير إذا أصبحت مواطنًا إسبانيًا؟

للمادة 19 نصف ثانٍ، وقد يكون بالنسبة إلى الباكستانيين الذين يخططون للاستقرار نهائيًا أهم من النصف الأول. يبقى المعاش خاضعًا للضريبة في باكستان وحدها ما لم يكن المتقاعد مقيمًا في إسبانيا ومواطنًا إسبانيًا في آن واحد. فإذا تحقق الأمران، يصبح المعاش نفسه خاضعًا للضريبة في إسبانيا وحدها. تنقلب القاعدة تمامًا: من عجز إسبانيا عن فرض الضريبة عليه إلى كونها البلد الوحيد الذي يستطيع ذلك.

وهذا ليس احتمالًا بعيدًا. فبموجب المادة 22 من القانون المدني الإسباني، تتطلب الجنسية بالإقامة عشر سنوات من الإقامة القانونية المستمرة السابقة مباشرة للطلب. أما طريق السنتين فهو لمواطني الأصل من دول أمريكا اللاتينية الإيبيرية وأندورا والفلبين وغينيا الاستوائية والبرتغال، وباكستان ليست في هذه القائمة. وتضيف المادة 23 أن على مقدم الطلب أن يعلن تخليه عن جنسيته السابقة، ولا يُعفى من ذلك إلا مواطنو دول القائمة نفسها واليهود السفارديم ذوو الأصل الإسباني. فالباكستاني الذي يتجنس في إسبانيا يتخلى عن جنسيته الباكستانية في نظر إسبانيا، وبموجب الاتفاقية ينقل معاشه الحكومي إلى نطاق الضريبة الإسبانية.

لا شيء من هذا سبب لتجنب الجنسية الإسبانية. فجواز السفر الإسباني يمنح حق العيش والعمل في أي مكان في الاتحاد الأوروبي، وهذا عند كثير من العائلات أثقل من الضريبة. لكنه قرار ينبغي اتخاذه والأرقام أمامك، لا مفاجأة في أول إقرار ضريبي بعد أداء اليمين. وإذا كان المعاش كبيرًا، فاحسب سنة التجنس قبل تقديم الطلب.

ما المعاشات الباكستانية التي تفرض عليها إسبانيا الضريبة كاملة؟

ليس كل معاش يأتي من باكستان معاشًا حكوميًا بمعنى الاتفاقية. تتناول المادة 18 المعاشات العادية: فالمعاشات والمكافآت المماثلة المدفوعة لمقيم في دولة مقابل عمل سابق لا تخضع للضريبة إلا في تلك الدولة. فإذا كنت تعيش في إسبانيا وتتقاضى معاشًا من نظام صاحب عمل خاص في باكستان، فإن إسبانيا هي التي تفرض الضريبة عليه، وتتنازل عنه باكستان.

الفخ في الفقرة الثالثة من المادة 19. فهي تنص على أن الرواتب والمعاشات المدفوعة مقابل خدمات مقدمة في إطار نشاط تجاري تمارسه دولة أو إقليم أو سلطة محلية تخضع للمواد العادية، أي المادة 18 بالنسبة إلى المعاشات. لذلك يُعامل المعاش المكتسب في شركة تجارية مملوكة للحكومة عادة كمعاش خاص، حتى لو كان المال يأتي في النهاية من الدولة. ويفترض كثير من المتقاعدين الباكستانيين أن معاش بنك أو شركة طيران أو شركة كهرباء حكومية هو معاش حكومي. والأمر يتوقف على ما إذا كان العمل خدمة للحكومة أم عملًا في نشاط تجاري تديره الحكومة، وهذا التصنيف هو أول ما ينبغي حسمه قبل الانتقال.

أما سجل اشتراكاتك فمسألة أخرى منفصلة. لا توجد اتفاقية للضمان الاجتماعي بين إسبانيا وباكستان، لذلك لا يمكن جمع سنوات الاشتراك في باكستان مع السنوات الإسبانية لبلوغ السنوات الخمس عشرة التي يتطلبها معاش التقاعد الإسباني. نشرح ما يعنيه ذلك في دليلنا عن المعاش الإسباني وقاعدة السنتين.

وماذا عن الإيجارات والمدخرات وأتعاب العمل الحر القادمة من باكستان؟

بالنسبة إلى معظم أنواع الدخل الأخرى، تسمح الاتفاقية للبلدين بفرض الضريبة، ثم تمنح إسبانيا خصمًا. فإيجار منزل أو قطعة أرض في لاهور أو كراتشي يجوز أن يخضع للضريبة في باكستان بموجب المادة 6، لأن العقار هناك. وفوائد حساب توفير أو وديعة في باكستان يجوز أيضًا أن تخضع للضريبة هناك بموجب المادة 11، لكن بما لا يتجاوز 10 في المئة من المبلغ الإجمالي عندما يعيش المستفيد الفعلي في إسبانيا. وأرباح الأسهم من شركة باكستانية محددة بسقف 10 في المئة للمساهم الفرد بموجب المادة 10.

ثم تفرض إسبانيا الضريبة على هذا الدخل نفسه ضمن دخلك العالمي، وتسمح لك المادة 22 بخصم الضريبة المدفوعة في باكستان. ولا يجوز أن يتجاوز الخصم الضريبة الإسبانية المقابلة لذلك الدخل. فإذا أخذت باكستان أقل مما كانت ستأخذه إسبانيا، تدفع الفرق في إسبانيا. وإذا أخذت أكثر، لا تردّ إسبانيا الزيادة.

في هذه الاتفاقية مادة غير مألوفة تهم كل من يعمل عن بُعد من إسبانيا لعملاء باكستانيين. فالمادة 13 تتناول أتعاب الخدمات الفنية، وتعرّفها بأنها مدفوعات مقابل خدمات فنية أو إدارية أو استشارية، وتسمح للبلد الذي تأتي منه الأتعاب بفرض ضريبة عليها حتى 10 في المئة من المبلغ الإجمالي. كثير من الاتفاقيات الضريبية لا يتضمن مادة كهذه. فإذا دفعت لك شركة باكستانية مقابل استشارات وأنت تعيش في إسبانيا، فقد تقتطع الضريبة في باكستان، ولا تحدد الاتفاقية هذا الاقتطاع بـ10 في المئة إلا إذا أثبتّ أنك مقيم في إسبانيا، وهو ما يعني عمليًا شهادة إقامة ضريبية لأغراض الاتفاقية من مصلحة الضرائب الإسبانية. ثم تفرض إسبانيا الضريبة على الأتعاب وتخصم الاقتطاع الباكستاني ضمن الحد المذكور أعلاه.

هل عليك التصريح في إسبانيا بحساباتك المصرفية في باكستان؟

على الأرجح نعم، إذا كنت تحتفظ بمدخرات كبيرة هناك. يجب على المقيمين الضريبيين في إسبانيا الإبلاغ عن الحسابات المفتوحة لدى بنوك في الخارج في إقرار معلوماتي يُعرف باسم Modelo 720. وتنص المادة 42 مكرر من اللائحة الإسبانية للإدارة الضريبية على أنه لا التزام عندما لا تتجاوز الأرصدة المجمعة في 31 ديسمبر 50,000 يورو ولا تتجاوز الأرصدة المتوسطة المجمعة للربع الأخير 50,000 يورو أيضًا. فإذا تجاوزت أيًا من الحدين، وجب الإبلاغ عن جميع الحسابات، لا عن تلك التي تفوق الحد فقط. ولا يقتصر الالتزام على أصحاب الحسابات: فالمفوَّض بالتوقيع والمستفيد وكل من له صلاحية التصرف في الحساب يبلّغ عنه أيضًا، وهذا يوقع كثيرين ممن لهم حق التوقيع على حساب أحد الوالدين في باكستان.

يُقدَّم الإقرار بين 1 يناير و31 مارس من السنة التالية للسنة التي يغطيها. وفي السنوات اللاحقة لا يلزم تقديمه مجددًا إلا إذا زاد رصيد مجمع بأكثر من 20,000 يورو منذ آخر إقرار، أو إذا لم تعد صاحب أو مفوَّض حساب سبق أن صرّحت به. وتُعلن الأوراق المالية والعقارات في الخارج على النموذج نفسه، كلٌّ في فئته. ولا يفرض Modelo 720 أي ضريبة بحد ذاته. إنه إقرار معلوماتي، لكنه يخبر مصلحة الضرائب الإسبانية بدقة بما تملكه في باكستان، ويجب أن تظهر الفوائد والإيجارات الناتجة عن هذه الأصول في إقرار ضريبة الدخل أيضًا.

بالنسبة إلى عائلة متقاعدة تنتقل إلى إسبانيا، الترتيب مهم: تأكد من المادة التي تنطبق على معاشك، واحتفظ بإثبات الضريبة الباكستانية المدفوعة على الإيجارات والفوائد، وقدّم Modelo 720 قبل نهاية مارس التالي لسنة إقامتك الأولى.

أسئلة شائعة

هل يخضع المعاش الحكومي الباكستاني للضريبة في إسبانيا؟

لا، إذا كنت تحمل الجنسية الباكستانية. تنص المادة 19 من الاتفاقية الضريبية لعام 2010 بين إسبانيا وباكستان على أن المعاش الذي تدفعه باكستان أو أحد أقاليمها أو سلطة محلية مقابل خدمات قُدمت لتلك الحكومة لا يخضع للضريبة إلا في باكستان. والاستثناء هو المتقاعد المقيم في إسبانيا والمواطن الإسباني في آن واحد: بالنسبة إليه لا يخضع المعاش للضريبة إلا في إسبانيا.

إذا كانت إسبانيا لا تستطيع فرض الضريبة على معاشي الباكستاني، فلماذا تسأل عنه؟

لأن الاتفاقية تسمح لإسبانيا بأخذ الدخل المعفى في الحسبان عند حساب الضريبة على بقية دخلك. ويسمى ذلك الإعفاء مع التصاعدية. لا يخضع المعاش للضريبة، لكنه يرفع السعر المتوسط على بقية دخلك الإسباني، ولذلك يجب أن يظهر في إقرارك الإسباني.

هل يخضع معاش خاص أو معاش شركة من باكستان للضريبة في إسبانيا؟

نعم. بموجب المادة 18 من الاتفاقية، لا تخضع المعاشات المدفوعة لمقيم في إسبانيا مقابل عمل سابق للضريبة إلا في إسبانيا. وينطبق الأمر نفسه على معاش عن عمل في نشاط تجاري تديره الدولة الباكستانية، كشركة حكومية، لأن المادة 19 تحيل هذه المعاشات إلى المادة 18.

هل يجب أن أبلغ مصلحة الضرائب الإسبانية بحساباتي المصرفية في باكستان؟

نعم، متى كنت مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا وتجاوزت حساباتك في الخارج مجتمعة 50,000 يورو، سواء في رصيد 31 ديسمبر أو في الرصيد المتوسط للربع الأخير. والإقرار هو Modelo 720، ويُقدَّم بين 1 يناير و31 مارس من السنة التالية. وبعد الإقرار الأول لا تقدمه مجددًا إلا إذا زاد رصيد مجمع بأكثر من 20,000 يورو.

يعكس هذا المقال الاتفاقية الضريبية بين إسبانيا وباكستان الموقعة في مدريد في 2 يونيو 2010 والنافذة منذ 18 مايو 2011، والمادتين 22 و23 من القانون المدني الإسباني، والمادة 42 مكرر من اللائحة الإسبانية للإدارة الضريبية، كما كانت في أكتوبر 2026. يُحسم تصنيف كل معاش حالةً بحالة، لذا تحدّث إلى أحد خبراء Visagrad قبل الانتقال أو تقديم الإقرار.